Деякі питання про забезпечення податкових зобов'язань

Згідно з якими законодавчими актами органам державної податкової служби надано право застосовувати заходи щодо стягнення заборгованості?

Закон України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" від 21.12.2001р. №2181-III; ЗУ "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом";

Що таке примусове стягнення податкової заборгованості?

Звернення стягнення на активи платника податків у рахунок погашення його податкового боргу, без попереднього узгодження суми таким платником податків.

Які є типи та статуси податкової заборгованості?

Складові податкової заборгованості являються її типами-недоїмка, несплачена пеня, несплачені фінансові санкції, несплачена плата за користування відстрочкою; податкова заборгованість може перебувати у таких статусах: активна, відстрочена, розстрочена, реструктуризована, пасивна.

Скільки визначена категорій випадків заборгованості?

1 категорія - сума випадку податкової заборгованості яка не перевищує 25 тис. грн.; 2 категорія - сума випадку податкової заборгованості яка більша або дорівнює 25 тис. грн.

На які категорії складності розподілені боржники до бюджету

1 категорія - боржник, у якого всі випадки податкової заборгованості меньші за 25 тис. грн., 2 категорія - боржник, у якого хоча б один з випадків податкової заборгованості більше, або дорівнює 25 тис. грн.

Що таке "податкове повідомлення"?

Письмове повідомлення контролюючого органу про обов"язок платника податків сплатити суму податкового зобов'язання, визначену податковим органом. В ньому зазначається підстава для такого нарахування, посилання про норму податкового закону, сума податку чи збору штрафних санкцій, належних до сплати, граничні строки її погашення, а також попередження про наслідки їх несплати.

За яких умов та в які терміни надсилається друга податкова вимога?

Не раніше 30 календарного дня від направлення першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Які активи платника податків не можуть бути описані як джерела погашення податкового боргу?

Майно платників податків, надане ним у заставі іншим особам, до моменту виникнення права податкової застави, активи, що перебувають у тимчасовому користуванні боржника (лізинг, схов, консигнація); кошти кредиторів або позик, наданих платнику кредитно -фінансовою установою; майно що входить до цілісних майнових комплексів державних підприємств, у т.ч. казенних; активи, чий вільний обіг заборонено згідно із законодавством.

Що таке податкова застава, коли виникає право податкової застави?

Це спосіб забезпечення зобов'язань. В силу застави, кредитор (заставодержатель) має право в разі невиконання боржником (заставодавцем) забезпеченого заставою зобов'язання одержати задоволення з вартості заставленого майна переважно перед іншими кредиторами.

Ким оприлюднюється інформація про час та умови проведення прилюдних торгів активами боржника?

Відповідним податковим органом або відповідною товарною біржею.

Ким оприлюднюється інформація про склад активів боржника, призначених для продажу?

Центральним податковим органом.

Які існують види адміністративних арештів активів платника податків?

Повний - виключна заборона платнику податків на реалізацію прав розпорядження або користування його активами з їх тимчасовим вилученням, або без такого. При вилученні активів ризик, пов'язаний з їх зберіганням або втратою їх якостей покладається на орган який прийняв рішення про таке вилучення.
Умовний - обмеження платника податків щодо реалізації прав власності на такі активи, яке полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного податкового органу на здійснення будь-якої операції платника податків з такими активами. Зазначений дозвіл може бути наданий керівником податкового органу.

Кому може надаватись відстрочка (розстрочка)?

Підставою для надання розстрочки по сплаті податкового зобов'язання є надання платником податків заяви, доказів щодо існування загрози виникнення податкового боргу або банкрутства такого платника податків, а також єкономічне обгрунтування, яке свідчить про можливість погашення податкових зобов'язань та/або збільшення податкових надходжень в наслідок застосування режиму розстрочення.

Які умови надання розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань?

Розстрочення податкових зобов'язань надається на умовах податкового кредиту, за якими сума кредиту та нараховані на неї проценти погашаються рівними частками, починаючи з періоду наступного за періодом надання такого кредиту. Відстрочення податкового зобов'язання надається на умовах, за якими сума податкових зобов'язань та нараховані на неї проценти сплачуються рівними частками, починаючи з будь-якого податкового періоду, визначеного відповідним податковим ораганом чи органом місцевого самоврядування, але не пізніше закінчення 12 календарних місяців з моменту виникнення такого податкового зобов'язання.

Яких штраф зобов'язаний сплатити платник податків який затримує сплату узгодженої суми податкового зобов'язання до 30 календарних днів?

При затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання у сумі 10% такої суми.

Яких штраф зобов'язаний сплатити платник податків який затримує сплату узгодженої суми податкового зобов"язання понад 90 календарних днів?

При затримці понад 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов"язання - у сумі 50% такої суми.

Що таке податковий борг?

Це податкове зобов"язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), узгоджене платником податків або встановлене судом, але не сплачене у встановлений термін, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов"язання.

За яких умов та в які терміни надсилається перша податкова вимога?

Не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку салати узгодженої суми податкового зобов"язання та виникнення права податкової застави на активи платника, обов"язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк.

За яких умов активи платника звільняються з податкової застави?

Активи платника податків звільняються з податкової застави з дня:

- отримання податковим органом копії платіжного документа, завіреного обслуговуючим банком, що засвідчує факт перерахування до бюджету повної суми податкового зобов'язання, а уразі виникнення права податкової застави у зв"язку із неподанням або несвоєчасним поданням податкової декларації - з дня отримання такої податкової декларації конролюючим органом (за умови відсутності порушень платником податків вимог, визначених абзацом другим пункту 8.2.1. пункту 8.2 цієї статті);

- визнання податкового боргу безнадійним, у тому числі внаслідок ліквідації платника податків як юридичної особи обо зняття фізичної особи з реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності чи у зв"язку з недостатністю майна особи, оголошеної банкрутом;

- закінчення троків позовної давності щодо такого податкового боргу;

- отримання податковим ораганом довідки про смерть фізичної особи - платника податків або визнання її померлою чи безвісно відсутньою згідно із законодавством, за винятком випадків, коли активи фізичної особи переходять за правом спадщини у власність інших осіб;

- отримання податковим органом договору поруки на повну суму податкового боргу платника податків або інших видів його забезпеченя, передбачених податковим законодавством;

- прийняття рішення про арешт активів платника податків - на строк дії такого арешту;

- отримання платником податків рішення відповідного органу про скасування раніше прийнятих рішень щодо нарахування суми податкового зобов'язання або його частини (пені та штрафних санкцій) внаслідок проведення процедури адміністративного або судового оскарження;

- прийняття податковим органом рішення про розстрочення відстрочення суми податкових зобов'язань (крім податкового боргу) або досягнення податкового компромісу у разі коли умови, визначені у рішенні про розстрочення, відстрочення або податковий компроміс, передбачають право зупинення податкової застави;

- прийняття окремого рішення судом у межах процедур, визначених законодавством з питань банкрутства.

Связанный материал: